Risposta al quesito della dott.ssa Patrizia Ruffini
QuesitiIn riferimento al nuovo DL34/2020 si chiede come vanno codificati e contabilizzati i capitoli per l'anticipazione di liquidità.
E' stata codificata l'uscita con missione 20 programma 3 e poi 04,03,11,999, il capitolo di entrata invece missione 50 programma 1 poi 06.03.11.999.
Tali codifiche generano uno squilibrio negli equilibri, la parte corrente e' in negativo la parte capitale e' in positivo.
Si chiede quale sia la codifica corretta, per evitare il problema di un eventuale squilibrio.
La codifica dell’entrata è corretta. Per la spesa, invece, nell’anno 2020 non si procederà al rimborso; si dovrà invece accantonare l’intero importo in un fondo al titolo 4 (missione 20.03). Il principio prevede infatti che nel titolo IV di spesa, riguardante il rimborso dei prestiti, è iscritto un fondo anticipazione di liquidità, di importo pari alle anticipazioni di liquidità accertate nell'esercizio, non impegnabile e pagabile, destinato a confluire nel risultato di amministrazione, come quota accantonata.
Nel prospetto degli equilibri, infine, le entrate derivanti da anticipazioni di liquidità partecipano all' equilibrio di parte corrente attraverso la loro imputazione alla voce «Entrate per accensioni di prestiti destinate all' estinzione anticipata di prestiti».
Esempio di aver ricevuto 100.
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EQUILIBRIO ECONOMICO-FINANZIARIO |
COMPETENZA (ACCERTAMENTI E IMPEGNI IMPUTATI ALL'ESERCIZIO) |
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A) Fondo pluriennale vincolato per spese correnti iscritto in entrata |
(+) |
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AA ) Recupero disavanzo di amministrazione esercizio precedente |
(-) |
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B) Entrate Titoli 1.00 - 2.00 - 3.00 |
(+) |
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di cui per estinzione anticipata di prestiti |
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C) Entrate Titolo 4.02.06 - Contributi agli investimenti direttamente destinati al rimborso dei prestiti da amministrazioni pubbliche |
(+) |
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D)Spese Titolo 1.00 - Spese correnti |
(-) |
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D1) Fondo pluriennale vincolato di parte corrente (di spesa) |
(-) |
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E) Spese Titolo 2.04 - Altri trasferimenti in conto capitale |
(-) |
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E1) Fondo pluriennale vincolato di spesa - titolo 2.04 Altri trasferimenti in conto capitale |
(-) |
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F1) Spese Titolo 4.00 - Quote di capitale amm.to dei mutui e prestiti obbligazionari |
(-) |
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di cui per estinzione anticipata di prestiti |
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F2) |
(-) |
100,00 |
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G) Somma finale (G=A-AA+B+C-D-D1-D2-E-E1-F1-F2) |
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- 100,00 |
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ALTRE POSTE DIFFERENZIALI, PER ECCEZIONI PREVISTE DA NORME DI LEGGE E DAI PRINCIPI CONTABILI, CHE HANNO EFFETTO SULL’EQUILIBRIO EX ARTICOLO 162, COMMA 6, DEL TESTO UNICO DELLE LEGGI SULL’ORDINAMENTO DEGLI ENTI LOCALI |
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H) Utilizzo avanzo di amministrazione per spese correnti e per rimborso prestiti |
(+) |
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di cui per estinzione anticipata di prestiti |
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I) Entrate di parte capitale destinate a spese correnti in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili |
(+) |
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di cui per estinzione anticipata di prestiti |
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L) Entrate di parte corrente destinate a spese di investimento in base a specifiche disposizioni di legge o dei principi contabili |
(-) |
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M) Entrate da accensione di prestiti destinate a estinzione anticipata dei prestiti |
(+) |
100,00 |
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O1) RISULTATO DI COMPETENZA DI PARTE CORRENTE ( O1=G+H+I-L+M) |
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3 luglio 2020 Patrizia Ruffini
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