Compensazione Iva commerciale per recuperare la maggior iva versata con split Istituzionale

Con la risposta all’interpello n. 378 del 18 settembre 2020, l’Agenzia delle Entrate ha precisato che il maggior versamento dello split payment istituzionale si configura come un diritto al rimborso di cui all’art. 2033 del codice civile, potendosi utilizzare altresì la compensazione prevista dall’art. 1241 del codice civile. Dunque, l’Agenzia dispone come sia “possibile recuperare l’IVA versata in eccesso all’Erario, scomputando l’importo di cui trattasi dai versamenti dell’imposta che, nell’ ambito della propria sfera istituzionale, l’ente territoriale dovrà effettuare in regime di split, avendo cura di evidenziare l’avvenuta compensazione nei  propri documenti contabili”. Da ciò emerge come l’eventuale maggior versamento di split istituzionale effettuato non debba essere chiesto a rimborso con una formale istanza all’Agenzia delle entrate, bensì l’ente locale può procedere a compensazioni con i successivi versamenti da effettuare in regime di split payment istituzionale, anche da effettuarsi negli esercizi successivi.

Stando quindi al documento di prassi sopracitato, l’Ente avrebbe due soluzioni da poter intraprendere:

1. utilizzare il maggior versamento effettuato per iva split in ambito istituzionale per i successivi versamenti di IVA ISTITUZIONALE, non essendo ad oggi prevista la possibilità di compensare il maggior versamento di IVA Istituzionale in favore del debito derivante da IVA commerciale;
2. chiedere a rimborso, con apposita istanza all’Agenzia delle Entrate territorialmente competente, l’IVA versata in eccesso e incamerare detto credito in apposito capitolo “Entrate da rimborsi, recuperi e restituzioni di somme non dovute o incassate in eccesso da amministrazioni centrali”.

7 gennaio 2020