Rilascio CU per professionista in regime di esenzione ai sensi dell'art. 1 c.54-89 190/2014

Si conferma che è necessario rilasciare la CU al professionista per i compensi corrisposti dall’Ente nel corso del 2020. In linea di massima, i sostituti d’imposta che nel 2020 hanno erogato a soggetti in regime forfettario somme che, in base alle regole ordinarie, avrebbero dovuto essere assoggettate a ritenuta d’acconto, sono tenuti a rilasciare e trasmettere all’agenzia delle entrate la CU 2021, anche se non state operate ritenute per effetto della disposizione di esonero (art. 1 co. 67 L. n. 190/2014). Al contrario, la CU non deve essere rilasciata in relazione ai corrispettivi erogati a soggetti esercenti attività d’impresa, a meno che si tratti di provvigioni (soggette a ritenuta ex art. 25-bis DPR n. 600/73) o di corrispettivi erogati dal condomino (soggetti a ritenuta ex art. 25- ter DPR n. 600/73)

Nella CU del “forfettario” (regime fiscale ex art 1 co. 54-89 L. n. 190/2014) dovrà essere indicato:

• come codice causale la lettera A;
• al campo 4 il compenso corrisposto al netto della cassa previdenziale;
• al campo 6 il codice 12;
• al campo 7 lo stesso importo del campo 4.

Nel caso sia stato corrisposto anche il bollo di euro 2 (dovuto in quanto fattura senza IVA), sarà necessario aggiungere un modulo alla CU indicando:

• al campo 6 il codice 8
• al campo 7 l’importo di 2 euro (che dovrà anche essere sommato al campo 4 del 1° modulo).

 11 marzo 2021              Fabio Bertuccioli