Ambito utilizzo entrata al capitolo "gestione iva split payment su operazioni commerciali"

L’entrata di importo pari all’IVA derivante dall’operazione di inversione contabile per attività commerciale, a norma del principio contabile 4/2 punto 5.2 lettera e), è accertata in apposito capitolo codificato E.3.05.99.03.001 - Entrate per sterilizzazione inversione contabile IVA (reverse charge).

In tale capitolo confluiscono le reversali emesse a valere sul mandato di pagamento delle attività commerciali e, al termine del periodo di riferimento, in sede di liquidazione, si determina il credito o il debito IVA e, in quest’ultimo caso, lo stesso è da impegnare nella relativa voce di spesa codificata U.1.10.03.01.000 “Versamenti IVA a debito per le gestioni commerciali”. 

In merito all’utilizzo dell’eventuale credito IVA commerciale, il citato punto 5.2 lett. e) prevede che “Il credito IVA imputabile a investimenti finanziati da debito non può essere destinato alla compensazione di tributi o alla copertura di spese correnti. A tal fine, una quota del risultato di amministrazione pari al credito IVA derivante dall’Investimento finanziato dal debito, è vincolata alla realizzazione di investimenti. Effettuato il vincolo l’ente può procedere alla compensazione dei tributi o al finanziamento di spese correnti”. 

Pertanto, il credito IVA non ha uno specifico vincolo di destinazione a meno che non si tratti di credito derivante dal pagamento di fatture (fini commerciali) derivante da investimenti. 

16 giugno 2021             Mario Petrulli