Liquidazione prestazione a professonista deceduto prima della rispettiva fatturazione

In tale ipotesi gli eredi, mantenendo aperta la partita IVA del de cuius, procederanno a fatturare tale prestazione e poi ad incassarla. 

L'Agenzia delle Entrate, con la risoluzione 11.03.2019, n. 34/E, ha chiarito che, in presenza di fatture da incassare o prestazioni da fatturare, gli eredi non possono chiudere la partita Iva del professionista defunto sino a quando non sono incassate tutte le parcelle. L'erede del professionista può tenere in vita la partita Iva del de cuius anche oltre i 6 mesi dal decesso, al fine di poter “fatturare” le prestazioni poste in essere dal de cuius stesso prima della morte. 

I compensi per le prestazioni effettuate dal defunto e percepiti dagli eredi sono redditi di lavoro autonomo tassati secondo il principio di cassa con tassazione separata, salvo la facoltà per la tassazione ordinaria in base all'art. 16, c. 3 del Tuir; su tali compensi i sostituti d'imposta devono effettuare la ritenuta d'acconto (art. 25 D.P.R. 600/1973).

17 giugno 2021           Fabio Bertuccioli