Irap commerciale per tre servizi rilevanti ai fini IVA

E’ molto chiara la vs situazione ai fini IRAP commerciale: opzione esercitata in passato ma, attualmente non più interessante in quanto non avete più personale diretto impiegato nei servizi commerciali per i quali avevate l’opzione per IRAP commerciale.

Alla domanda “E’ corretto continuare a gestire l’irap commerciale per servizi Iva che non hanno più personale dipendente impiegato che avremmo dovuto escludere dall’IRAP retributiva” la risposta è si, in linea teorica è corretto, ma probabilmente comporterebbe porre in essere un lavoro che non produrrebbe un qualche vantaggio in termini di minore IRAP dovuta.

E’ comunque possibile procedere “revocando” l’opzione a suo tempo esercitata, anche per alcune delle attività commerciali in opzione “IRAP commerciale”, e l’opzione si esercita con:

- comportamento concludente, ovvero calcolando l’IRAP con metodo retributivo anche sul personale (eventuale) di tali servizi “ex-commerciali”;

- barrando la casella VO50 c. 2 (quadro VO sez. 5) della dichiarazione IVA relativa al periodo a decorrere dal quale ha effetto la revoca dell’opzione (se la revoca decorre dal 1°.01.2021 andrà barrata la casella VO50 c. 2 nella Dichiarazione IVA 2022 per anno d’imposta 2021).

Precisato che la revoca si attua mediante “comportamento concludente” + “esplicitazione in dichiarazione IVA – VO50 c.2”, si dubita che tali condizioni siano verificate con riferimento all’esercizio 2020, per cui sarà auspicabile porle in essere nel corso del 2021 affinché la revoca sia efficace a decorrere dal 2021 stesso.

21 giugno 2021             Bertuccioli