Risposta del Dott. Cristoforo Di Lorenzo
QuesitiDovendo procedere al versamento dei contributi a carico Ente e ad un soggetto per un importo soggetto a tassazione separata, poiché il beneficiario è in pensione (non è dipendente dell'Ente), si chiede di sapere i codici tributo da utilizzare per l'F24EP sia per l'Irpef, sia per i contributi a carico Ente che per il pensionato; e infine, come e se debbano essere indicati tali contributi sulla DMA del mese corrente.
I software stipendiali oggi gestiscono egregiamente operazioni come quella descritta dal quesito. Anche se il beneficiario è un pensionato, le ulteriori liquidazioni sono regolarmente soggette al versamento dei contributi previdenziali e possono sempre essere oggetto di ricalcolo dell’importo della pensione in godimento. I codici utili da riportare nell’F24, comunque, sono gli stessi rispetto al personale in servizio: CPDEL cod. P201, INADEL TFS cod. P607, INADEL TFR cod. P608, Fondo Prev. e Credito P909. Trattandosi di emolumenti liquidati a tassazione separata, il relativo codice IRPEF da utilizzare nell’F24EP è il 102E.
Per quanto riguarda la DMA, certamente tale liquidazione va dichiarata. Sarebbero necessari ulteriori elementi per dare una indicazione precisa sul tipo di Quadro da inserire nella DMA del mese corrente o di un apposito Flusso a Variazione. Possiamo sommariamente dire che se il dipendente ha svolto per l’Ente soltanto il periodo che si sta denunciando, in questo caso occorre un Quadro V1 Causale 5 completo di Codice Motivo Cessazione ed Ente Versante. Se, invece, il dipendente aveva dei precedenti periodi di servizio con lo stesso Ente dichiarante, questi ulteriori emolumenti andranno inseriti in un quadro V1 Causale 1, completo di Ente Versante, riferito all’ultimo periodo di servizio e con lo stesso Codice Motivo Cessazione.
14 aprile 2022 Cristoforo Di Lorenzo
Per i clienti Halley: ricorrente QP n. 4326, sintomo n. 4437
Risposta del Dott. Eugenio De Carlo
INPS – Circolare n. 98 del 5 giugno 2025
Agenzia delle Entrate – Circolare n. 7/E del 4 giugno 2025
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