Dichiarazione iva annuale

La dichiarazione IVA deve essere comunque presentata anche se nell’esercizio in questione (2022 si presume) non sono state effettuate operazioni attive ma solo operazioni passive; oltretutto le operazioni passive (acquisti) in split payment fanno discendere due importanti conseguenze in termini di IVA: • IVA detraibile da indicare nel quadro VF; • IVA esigibile da indicare nel quadro VJ. Le istruzioni ministeriali riportano le seguenti indicazioni in merito all’obbligo (o meno) di presentazione della dichiarazione annuale IVA: “Sono obbligati in linea generale alla presentazione della dichiarazione annuale IVA tutti i contribuenti esercenti attività d’impresa ovvero attività artistiche o professionali, di cui agli artt. 4 e 5, titolari di partita IVA. Per la presentazione della dichiarazione da parte di particolari categorie di dichiaranti (curatori, eredi del contribuente, società incorporanti, società beneficiarie in caso di scissione, ecc.) si vedano i successivi paragrafi 2.3 e 3.3. Sono esonerati dalla presentazione della dichiarazione IVA, in particolare, i seguenti soggetti d’imposta: – i contribuenti che per l’anno d’imposta abbiano registrato esclusivamente operazioni esenti di cui all’art. 10, nonché coloro che essendosi avvalsi della dispensa dagli obblighi di fatturazione e di registrazione ai sensi dell’art. 36-bis abbiano effettuato soltanto operazioni esenti. L’esonero non si applica, ovviamente, qualora il contribuente abbia effettuato anche operazioni imponibili (ancorché riferite ad attività gestite con contabilità separata) ovvero se sono state registrate operazioni intracomunitarie (art. 48, comma 2, del decreto-legge n. 331 del 1993) o siano state eseguite le rettifiche di cui all’art. 19-bis2 ovvero siano stati effettuati acquisti per i quali in base a specifiche disposizioni l’imposta è dovuta da parte del cessionario (acquisti di oro, argento puro, rottami ecc.);” La dichiarazione dei redditi, Unico Enti Non Commerciali, di norma non deve essere presentata in quanto gli Enti Locali sono esentati dall’IRES ai sensi dell’art. 74, comma 1, TUIR. Tuttavia potrebbero avere interesse a presentarla qualora nel corso dell’esercizio avessero subito (indebitamente) qualche ritenuta d’acconto ai fini IRES (capita talvolta nei bonifici bancari in cui la banca per errore applica la ritenuta dell’8%); in tal con la presentazione di UnicoENC possono evidenziare la ritenuta subita e non dovuta e chiudere con una posizione di credito IRES (credito riportabile all’esercizio successivo o compensabile in F24EP).

27 aprile 2023                Fabio Bertuccioli

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