Codifica anticipazione pagamenti con utilizzo della cassa libera

Con l'entrata in vigore dell'armonizzazione è stato introdotto l'obbligo, a decorrere dal 1° gennaio 2015, di contabilizzare nelle scritture finanziarie, secondo le modalità indicate nel paragrafo 10 del principio contabile applicato n. 4/2, i movimenti di utilizzo, e di successivo reintegro, delle somme vincolate qualora  gli enti ne dispongano l'utilizzo in termini di cassa per il finanziamento di spese correnti (articolo 195, comma 1, ultimo periodo del TUEL): le ricordate modalità riguardano però unicamente il caso di provvisorio utilizzo dei fondi vincolati, e non il caso opposto (utilizzo di fondi liberi per il pagamento anticipato di spese vincolate).

In quest'ultimo caso il paragrafo 10.7 del ricordato principio contabile prevede espressamente che "" Nel caso in cui una spesa sia pagata anticipatamente rispetto all’incasso della correlata entrata vincolata, il mandato di pagamento non riporta l’indicazione di cui all’articolo 185, comma 2, lettera i), del TUEL, concernente il rispetto degli eventuali vincoli di destinazione  stabiliti per legge o relativi a trasferimenti  o ai prestiti, in quanto la spesa non è effettuata a valere di incassi vincolati. Di conseguenza, l’ordinativo di incasso concernente l’entrata correlata incassata successivamente al correlato pagamento, non riporta l’indicazione di cui all’articolo  180, comma 3, lettera d), del TUEL, concernente gli eventuali vincoli di destinazione delle entrate derivanti da  legge, da  trasferimenti  o da prestiti, in quanto, essendo il vincolo già stato rispettato, gli incassi non sono vincolati alla realizzazione di una specifica spesa. "".

Non essendovi quindi in tal caso alcun obbligo di effettuare particolari registrazioni contabili, per il pagamento - e la successiva riscossione - dei fondi relativi potranno essere utilizzati gli specifici capitoli di spesa e di entrata destinati alla contabilizzazione di tali fondi.

29 agosto 2023             Ennio Braccioni

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