Rilevanza ai fini della determinazione del saldo della cassa vincolata delle operazioni relative a mutui erogati dalla CDP

Premesso che la erogazione delle quote di mutuo da parte della Cassa DD.PP. avviene di norma anticipatamente rispetto al pagamento della spesa cui il mutuo è finalizzato (ed in tal caso rilevano ai fini della cassa vincolata), le eventuali somme vincolate (come è il caso dei mutui) che vengono introitate dopo l’avvenuto pagamento della correlata spesa sono da considerare libere, e non vincolate: in tal caso il paragrafo 10.7 del principio contabile applicato n. 4/2 prevede che qualora una spesa sia pagata anticipatamente rispetto all’incasso della correlata entrata vincolata, il mandato di pagamento non deve riportare l’indicazione di cui all’articolo 185, comma 2, lettera i), del TUEL, (concernente il rispetto degli eventuali vincoli di destinazione stabiliti per legge o relativi a trasferimenti o ai prestiti) in quanto la spesa non è effettuata a valere di incassi vincolati bensì utilizzando fondi liberi; di conseguenza, l’ordinativo di incasso concernente l’entrata correlata incassata successivamente al correlato pagamento, non dovrà riportare l’indicazione di cui all’articolo 180, comma 3, lettera d), del TUEL, concernente gli eventuali vincoli di destinazione delle entrate derivanti da  legge, da  trasferimenti o da prestiti, in quanto, essendo il vincolo già stato rispettato, gli incassi non sono vincolati alla realizzazione di una specifica spesa.

Conseguentemente le operazioni di pagamento e di riscossione indicate nel quesito non rilevano ai fini della determinazione del saldo della cassa vincolata.

25 ottobre 2023             Ennio Braccioni

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