Verifica trimestrale della cassa ordinaria

L’articolo 223 del TUEL prevede che l’organo di revisione deve provvedere alla verifica ordinaria di cassa, alla verifica della gestione del servizio di tesoreria e di quello degli altri agenti contabili, precisando che tale verifica debba essere effettuata “con cadenza trimestrale”, senza fornire al riguardo ulteriori specificazioni.

Generalmente le suddette verifiche riguardano un trimestre specifico (il primo: gennaio-marzo; il secondo: aprile-giugno, ecc.) facendo riferimento alla data di chiusura di ciascun trimestre: tali verifiche vengono effettuate in una data successiva alla scadenza del trimestre di riferimento, stante la necessità di poter disporre, quanto meno con riferimento al tesoriere comunale, dell’estratto conto trimestrale relativo al conto di tesoreria.

Così riepilogato il contesto operativo di effettuazione delle periodiche verifiche di cassa, è da ritenere ammissibile e condivisibile la modalità seguita dall’organo di revisione che, al fine di assicurare la conciliazione dei dati relativi alla chiusura del trimestre con le risultanze di cassa rilevabili alla data di effettuazione della verifica, tenga conto delle movimentazioni contabili registrate successivamente al trimestre di riferimento.

30 gennaio 2024           Ennio Braccioni

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