Compilazione dell'indicatore del rendiconto

L’indicatore sintetico del rendiconto 3.2 serve ad esporre in percentuale (con riferimento al limite massimo di anticipazione utilizzabile nell’esercizio successivo) la quota di anticipazioni non restituite alla chiusura dell’esercizio cui si riferisce il rendiconto.

Qualora alla chiusura dell’esercizio risulti ancora da restituire una quota dell’anticipazione di tesoreria, in contabilità risulterà uno “sbilancio” tra l’importo complessivamente incassato nell’esercizio e l’importo effettivamente restituito; tale importo - corrispondente alla differenza tra l’impegnato e l’importo pagato - deve essere conservato a residui passivi.

Come chiarito dalla Commissione Arconet nella seduta del 14 febbraio 2018 (e dalla successiva F.A.Q. n. 29 pubblicata in data odierna) la “chiusura contabile” della quota dell’anticipazione di tesoreria non restituita al 31 dicembre dell’esercizio cui si riferisce il rendiconto è effettuata nell’esercizio successivo, alla prima data utile, mediante:

1. l’accertamento dell’entrata derivante dalla quota dell’anticipazione di tesoreria non restituita nell’esercizio precedente (e quindi in essere alla data del 1° gennaio), e il correlato impegno concernete il rimborso dell’anticipazione;
2. una regolazione contabile costituita da un mandato in c/residui a valere dell’impegno concernente il rimborso dell’anticipazione di tesoreria non pagato nell’esercizio precedente, e dalla correlata reversale in c/competenza a valere dell’accertamento di cui alla lettera a).

Conseguentemente l’importo che è stato conservato a residui alla data del 31/12 (corrispondente appunto alla quota non restituita nell’esercizio) risulterà quindi come riscossione della “anticipazione di tesoreria all’inizio dell’esercizio successivo”, ed è questo l’importo da indicare al numeratore della frazione per calcolare l’indicatore 3.2.

Per quanto concerne poi il valore da indicare al numeratore, si ricorda che - in deroga alla regola generale dei 3/12 prevista dall’art. 222 del TUEL, peraltro ricordata anche nella nota del “Quadro sinottico” relativa all’indicatore in argomento - il limite massimo delle anticipazioni di tesoreria è stato elevato, fino al 31 dicembre 2018, ai cinque dodicesimi degli accertamenti dei primi tre titoli delle entrate del penultimo anno precedente (art. 1, comma 618, della legge n. 205/2017 - legge di bilancio 2018).

Dott. Ennio Braccioni  26/03/2018