Fatture relative al servizio di imballaggi in plastica

L’articolo 6 comma 3 DPR 633/1972 stabilisce che le prestazioni di servizi vadano fatturate al più tardi all’atto del pagamento del corrispettivo.

Per contro l’art. 6 comma 5 del medesimo DPR prevede che per determinate cessione si possa applicare l’IVA AD ESIGIBILITA’ DIFFERITA (vedi articolo per casistiche, dal quesito non è dato sapere se quelle in oggetto abbiano queste caratteristiche). In ogni caso l’adozione di tale facoltà deve essere indicata espressamente in fattura (cfr. Circolare ministeriale 328/1997).

Nel caso oggetto di quesito pare di capire che le fatture siano già state emesse e lo siano senza alcuna indicazione, pertanto sono da considerarsi ad esigibilità immediata.

Tali fatture dovevano pertanto rientrare nella liquidazione del periodo (mese o trimestre) in cui sono state emesse. Conseguentemente vanno ora integrati i registri IVA di tale periodo, reinoltrata la liquidazione (con pagamento della relativa sanzione), effettuato un ravvedimento operoso per il versamento dell’IVA scaturente dalle registrazioni, reinviato lo spesometro (qualora già inviato).

Dott. Marco Allegretti 01/08/2018