Gestione dei fondi derivanti dal sisma del 2016

Si ritiene che per le partite oggetto di quesito il vincolo di cassa sussista trattandosi di trasferimenti.

Quanto al loro utilizzo, si ritiene che il vincolo sia da gestire trasferimento per trasferimento, quindi – di fatto – come ipotizzato nel quesito “il 60% dell’anticipazione ... deve necessariamente essere "accantonato" per il pagamento della specifica opera di messa in sicurezza”.

In particolare si ritiene che quando si pone in essere il pagamento di quanto definito “altri servizi, messe in sicurezza inferiori all'importo progettuale di € 60.000” prima del correlato incasso si debba usare cassa non vincolata come previsto dal punto 10.7 del Principio Contabile Applicato anticipando risorse proprie:

10.7 Spese vincolate pagate prima del correlato incasso.

Nel caso in cui una spesa sia pagata anticipatamente rispetto all’incasso della correlata entrata vincolata, il mandato di pagamento non riporta l’indicazione di cui all’articolo 185, comma 2, lettera i), del TUEL, concernente  il rispetto degli eventuali vincoli di destinazione  stabiliti per legge o relativi a trasferimenti  o ai prestiti, in quanto la spesa non è effettuata a valere di incassi vincolati.

Di conseguenza, l’ordinativo di incasso concernente l’entrata correlata incassata successivamente al correlato pagamento, non riporta l’indicazione di cui all’articolo  180, comma 3, lettera d), del TUEL, concernente gli eventuali vincoli di destinazione delle entrate derivanti da  legge, da  trasferimenti  o da prestiti, in quanto, essendo il vincolo già stato rispettato, gli incassi non sono vincolati alla realizzazione di una specifica spesa[1]. 

Per farvi fronte in caso di assenza di cassa non vincolata, trattandosi (si presume) di trasferimenti in conto capitale, non si può neanche fare ricorso all’art. 195 del TUEL (attivabile solo per le spese correnti).

Dott. Marco Allegretti 06/08/2018